6 Ндфл сдали не в ту инспекцию

6 Ндфл сдали не в ту инспекцию

ФНС России уточнила, что в случае, когда налоговый агент допустил ошибку в форме 6-НДФЛ в части указания КПП или ОКТМО, то при ее обнаружении необходимо представить в налоговый орган по месту учета два расчета по форме 6-НДФЛ – уточненный с правильными КПП или ОКТМО и нулевыми показателями всех разделов декларации, а также первичный расчет (с заполненными разделами) и указанием правильного КПП или ОКТМО (письмо ФНС России от 12 августа 2016 г. № ГД-4-11/14772 "О представлении уточненного расчета по форме 6-НДФЛ"). В строке "Номер корректировки" при представлении первичного расчета по форме 6-НДФЛ нужно проставить "000", в исправленном расчете указывается номер корректировки ("001", "002" и т. д.).

ФОРМА

Расчет сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом (форма 6-НДФЛ)

Ошибки в отношении КПП и ОКТМО могут быть связаны с тем, что для организаций, имеющих обособленные подразделения, по строке "КПП" необходимо указывать КПП по месту нахождения ее обособленного подразделения, а сведения по каждому ОКТМО заполняются отдельно (п. 2.2 Порядка заполнения и представления расчета сумм налога на доходы физических лиц, исчисленных и удержанных налоговым агентом по форме 6-НДФЛ).

При этом если налоговый агент представил расчет по форме 6-НДФЛ с указанием правильного КПП или ОКТМО после 1 апреля (срок, до которого необходимо сдать 6-НДФЛ за предыдущий год), то штраф за неподачу формы 6-НДФЛ не взимается (п. 1 ст. 81, абз. 3 п. 2 ст. 230 НК РФ). Такое же правило действует и в отношении деклараций, поданных за первый квартал, полугодие и девять месяцев, у которых срок подачи декларации – не позднее последнего дня месяца, следующего за соответствующим периодом (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Напомним, что непредставление в установленный срок расчета сумм НДФЛ, исчисленных и удержанных налоговым агентом, влечет взыскание штрафа с него в размере 1 тыс. руб. за каждый полный или неполный месяц, начиная со дня, установленного для его представления (п. 1.2 ст. 126 НК РФ).

Расчет 6-НДФЛ компании сдают ежеквартально (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Отчетные периоды — I квартал, полугодие, 9 месяцев.

Общий срок — последнее число месяца, следующего за отчетным периодом. Годовой отчет надо сдать не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Если последний срок сдачи формы 6-НДФЛ приходится на выходной или нерабочий праздничный день, то расчет сдайте в ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ, письмо ФНС России от 21 декабря 2015 г. № БС-4-11/22387).

Наказание Комментарии
Штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ. § Когда инспекторы штрафуют за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ. o Если компания не представила расчет по форме 6-НДФЛ или представила эту отчетность позже сроков, налоговики могут оштрафовать как компанию, так и директора. o Налоговые инспекторы назначат штраф в течение 10 рабочих дней с даты, когда налоговый агент сдал отчет. Ждать до конца камеральной проверки они не обязаны. § Штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ для компании. o Если опоздать с расчетом не больше чем на месяц, то оштрафуют минимально — на 1000 руб. o За каждый следующий полный или неполный месяц просрочки штраф увеличат еще на 1000 руб. (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). o Период просрочки будут считать, начиная со дня, следующего за крайним сроком отчетности, и до дня, когда компания представила инспекторам 6-НДФЛ (лично, через представителя, по почте или по Интернету). § Штраф за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ для директора. o Директора компании за опоздание с расчетом оштрафуют на сумму от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ). Налоговики могут выписать такой штраф сами без суда.
Блокировка счета за несвоевременную сдачу 6-НДФЛ. § Если не сдать расчет в течение 10 дней с установленной даты, налоговая инспекция также вправе заблокировать банковский счет налогового агента (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). ФНС России разъяснила это в письме от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515. Например: Компанию зарегистрировали в конце квартала и никому еще ничего не выплачивали. Поэтому и 6-НДФЛ не подавали. Законна ли блокировка счета? На самом деле НК РФ разрешает инспекторам блокировать счета за несдачу 6-НДФЛ (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). В кодексе нет оговорки, что блокировка возможна лишь за расчеты с начислениями. Другое дело, что формально компания не обязана сдавать 6-НДФЛ, если в отчетном периоде не начисляла и не платила доходов физлицам (письмо ФНС России от 4 мая 2016 г. № БС-4-11/7928). Тем не менее, налоговики не раз заявляли, что ждут от компаний нулевые расчеты. Их база не определяет, по какой причине не сдали 6‑НДФЛ. Поэтому счет блокируют автоматически. § Чтобы разблокировать счет, подготовьте нулевку и сдайте ее в инспекцию. § Максимум на следующий рабочий день после получения расчета налоговики обязаны вынести решение об отмене блокировки (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). Еще один день есть у них на то, чтобы отправить решение в банк. С большинством банков налоговики обмениваются документами через интернет, поэтому решение дойдет оперативно. § Банк откроет счет в течение суток после того, как получит решение инспекции. § И на будущее: если решите не сдавать нулевые расчеты 6-НДФЛ, отправляйте инспекторам соответствующее письмо.
Штраф за недостоверные сведения в 6-НДФЛ. § Любая ошибка и неточность в расчете 6-НДФЛ может привести к штрафу за недостоверные сведения. Его размер — 500 руб. за каждый документ с ошибками (ст. 126.1 НК РФ). К такому невыгодному выводу пришли в Минфине (письмо от 21 апреля 2016 г. № 03-04-06/23193). § В статье 126.1 Налогового кодекса РФ нет конкретного перечня ошибок, которые можно признать недостоверными сведениями. Поэтому решение — за проверяющими на местах. Что они сочтут недостоверными сведениями, за то и оштрафуют. И не важно, привела ли ошибка к занижению налога и мешает ли идентифицировать компанию или физлицо. § В то же время налоговики не должны бездумно штрафовать за все подряд. По мнению Минфина, у проверяющих должен быть индивидуальный подход к каждой погрешности в отчетности по НДФЛ. Перед тем как выписать штраф, они должны оценить серьезность той или иной ошибки. А также учесть смягчающие обстоятельства, которые имеются у компании. А именно случаи, когда налоговый агент из-за ошибки: o не занизил налог; o не создал неблагоприятных последствий для бюджета; o не нарушил права физических лиц. ФНС России разъяснила это в письме от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515. § К ответственности могут привлечь не только организацию, но и ответственных сотрудников (например, руководителя). Должностному лицу грозит административный штраф от 300 до 500 руб. (ст. 15.6 КоАП РФ).
Как избежать штрафа за ошибки в 6-НДФЛ. Штрафа за ошибки и неточности не будет, если компания заметит ошибки раньше налоговиков и исправит их. В уточненку включите верные данные по всем доходам за период в целом. § Уточненный 6-НДФЛ сдают в том случае, если в первичном отчете не отразили сведения, отразили не полностью или в отчете есть недостоверная информация. Уточненку безопаснее сдать, даже если ошибки привели к завышению налога. Иначе может быть штраф в размере 500 руб. (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). § В расчет включите все доходы. Налоговый кодекс требует включать в уточненные «агентские» расчеты только те данные, по которым изначально отчитались с ошибками (п. 6 ст. 81 НК РФ). Но в ФНС считают, что 6-НДФЛ заполнить так нельзя. В этой форме показывают обобщенные суммы налога без разбивки по налогоплательщикам (п. 1.1 Порядка, утв. приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450). Если заполнить на одного человека, это исказит все сведения. § На титульном листе в строке «Номер корректировки» проставьте 001 при сдаче первого уточненного расчета, 002 — второго и так далее. Об этом сказано в п. 2.2 Порядка, утвержденного приказом ФНС России от 14 октября 2015 г. № ММВ-7-11/450. § В отличие от правил заполнения справки 2-НДФЛ порядок составления формы 6-НДФЛ не предусматривает подачи аннулирующего или отменяющего расчета. Поэтому, если по ошибке вместо нулевого расчета Вы отправили в инспекцию форму с заполненными показателями доходов и налогов, подайте уточненный расчет. § Если ошибку нашли в том же квартале, что и допустили, то уточненный расчет 6-НДФЛ сдавать не надо. Вместо этого сторнируйте ошибочные записи до окончания отчетного периода. И заполните расчет в обычном порядке.
Исправлять ли 6‑НДФЛ, если камералка закончилась? Ситуация: Допустим, компания ошиблась в расчете 6-НДФЛ за полугодие. По строкам 110 и 120 раздела 2 написали одинаковые даты удержания и уплаты налога. На самом деле срок по уплате надо было ставить следующим рабочим днем после того, как компания удержала НДФЛ. Налог перечислили вовремя — на следующий день после выплаты дохода. Подавать ли уточненку, если с налогом не опаздывали, а камералка уже закончилась? § В данном случае расчет безопаснее уточнить. Из-за такой ошибки проверяющие решат, что компания платит НДФЛ с опозданием. § Инспекторы ФНС объясняют, что в карточку расчетов с бюджетом из 6-НДФЛ попадают срок уплаты налога и его сумма. Эту информацию компания приводит по строкам 120 и 140 раздела 2. Также в карточку расчетов подтягиваются даты платежек по НДФЛ. Инспекторы сравнивают сроки, когда надо было заплатить налог, с датами, когда компания перечислила НДФЛ. § В полугодовом расчете 6-НДФЛ более ранние сроки для уплаты НДФЛ, чем заплатили налог по факту. Программа инспекции не поймет, что ошиблись в датах. Ревизоры начислят пени за задержку и оштрафуют на 20 процентов от налога (ст. 75, 123 НК РФ). Придется писать пояснения и оформлять возражения на акт проверки, чтобы отменить пени и штраф. § За неверные даты в 6-НДФЛ инспекция может оштрафовать компанию на 500 руб. как за недостоверные сведения (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). § ФНС считает недостоверной информацией любую ошибку в расчете (письмо от 9 августа 2016 г. № ГД-4-11/14515). Исправьте недочеты, даже если камералка закончилась, а об ошибках проверяющие не сообщили. § Ошибки ревизоры могут найти и на выездной проверке, и тогда от наказания не уйти. Если сейчас сдадите уточненку сами, то штрафа не будет (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).
Читайте также:  Как вписать ребенка в домовую книгу
| следующая лекция ==>
| ИНФОРМАЦИОННЫЕ СИСТЕМЫ В ЭКОНОМИКЕ

Дата добавления: 2016-12-18 ; просмотров: 720 | Нарушение авторских прав

Компания имела обособленное подразделение, состоящее на учете в другой ИФНС, и 29 июля 2016 года представила в инспекцию по месту нахождения головной фирмы сведения по форме 6-НДФЛ за 1 квартал 2016 года в отношении головного и обособленного подразделений.

Через месяц – 1 августа 2016 года – обнаружив, что в расчете неверно указан КПП, фирма направила в инспекцию уточненный расчет, исключив данные об обособленном подразделении. Расчет по нему был направлен по месту его нахождения в январе 2017 года.

По результатам камеральной проверки последнего расчета ИФНС указала на несвоевременное представление сведений в отношении подразделения и оштрафовала по пункту 1.2 статьи 126 НК на 4,5 тысячи рублей.

Компания ссылается на письмо ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/1477 (об освобождении от штрафа при ошибке в КПП) и считает, что указанной нормой установлена ответственность за непредставление сведений, а не за нарушение порядка их представления. Первоначальный расчет содержал все необходимые сведения как о головном, так и об обособленном подразделениях. При этом налоговые органы составляют единую централизованную систему.

Суд первой инстанции (дело № А53-32201/2017) отменил решение инспекции, сославшись на отсутствие состава правонарушения. Апелляция с этим не согласилась, оставив в силе решение налоговой и разъяснив, что вышеуказанное письмо ФНС предусматривает освобождение от штрафа лишь в случае изначального представления верного расчета по форме 6-НДФЛ в инспекцию по месту учета организации, однако с ошибочным указанием КПП, и последующего самостоятельного устранения данной ошибки.

Суд пояснил, что фирма оштрафована не за несвоевременное (1 августа 2016 года) представление уточненок по головному офису, а за запоздалую (31 января 2017 года) подачу первичных сведений в инспекцию по месту обособленного подразделения. Кассация (Ф08-6157/2018 от 16.08.2018) оставила в силе решение апелляции.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector