Смытко передал егорову компьютер стоимостью 25 тыс

Смытко передал егорову компьютер стоимостью 25 тыс

руб., оформив передачу договором дарения. Через 2 месяца Смытко обратился в суд с иском о признании сделки недействительной, ссылаясь на то, что эту сделку он совершил по принуждению.

В судебном заседании было установлено, что Егоров давно и неоднократно просил Смытко передать ему компьютер, но Смытко не хотел этого делать. Тогда Егоров стал угрожать Смытко разглашением порочащих его сведений. Смытко вынужден был передать компьютер Егорову, хотя компьютер постоянно нужен ему самому.

Условия трудового договора (права и обязанности работника и работодателя). Обязательные и дополнительные (факультативные).

Вариант «4»

Ответьте на вопросы

Что такое объект гражданских прав?

Какие объекты гражданских прав Вы знаете?

Понятие и классификация вещей. Вещи как предметы гражданского оборота.

Недвижимость как разновидность вещей.

Решите задачу, используя гражданское законодательство (Гражданский кодекс РФ, первую часть)

Смытко передал Егорову компьютер стоимостью 25 тыс. руб., оформив передачу договором дарения. Через 2 месяца Смытко обратился в суд с иском о признании сделки недействительной, ссылаясь на то, что эту сделку он совершил по принуждению.

В судебном заседании было установлено, что Егоров давно и неоднократно просил Смытко передать ему компьютер, но Смытко не хотел этого делать. Тогда Егоров стал угрожать Смытко разглашением порочащих его сведений. Смытко вынужден был передать компьютер Егорову, хотя компьютер постоянно нужен ему самому.

К какому виду относится данная сделка? Какое решение должен вынести суд?

Разъясните.

Правовой статус Правительства Российской Федерации по Конституции РФ и Федеральному конституционному закону «О Правительстве Российской Федерации».

Вариант «5»

Ответьте на вопросы

Что такое сделка? Виды сделок. Отличие сделки от административного акта и юридического проступка. Условия действительности сделок. Недействительность сделок.

Решите задачу, используя Гражданский кодекс РФ, 1 часть.

Районный суд по заявлению Алексеевой ограничил в дееспособности ее мужа, злоупотреблявшего спиртными напитками. Спустя некоторое время Алексеев продал Пичугину пылесос за 50 рублей.

Алексеева предъявила в суде иск к Пичугину о признании сделки недействительной и о возврате ей пылесоса, полагая что Пичугин знал л том, что ее муж был ограничен в дееспособности, так как они были знакомы по совместной работе.

Какое решение должен принять суд?

Изменится ли решение суда, если Пичугин не знал, что Алексеев ограничен в дееспособности?

Разъясните.

Конституционно-правовой статус Президента Российской Федерации (права, обязанности, гарантии деятельности, основания прекращения полномочий).

Вариант «6»

Ответьте на вопросы

Что такое представительство? Какие существуют виды представительства? Полномочия представителя. Чем коммерческое представительство отличается от коммерческого посредничества?

Не нашли то, что искали? Воспользуйтесь поиском:

Лучшие изречения: Увлечёшься девушкой-вырастут хвосты, займёшься учебой-вырастут рога 9574 – | 7560 – или читать все.

91.146.8.87 © studopedia.ru Не является автором материалов, которые размещены. Но предоставляет возможность бесплатного использования. Есть нарушение авторского права? Напишите нам | Обратная связь.

Читайте также:  Завхоз в детском саду обязанности зарплата

Отключите adBlock!
и обновите страницу (F5)

очень нужно

Порядок учета безвозмездно полученного компьютера в целях налогообложения определяется размером доли в уставном капитале организации, которой владеет учредитель, передавшей ей компьютер. Если его доля превышает 50%, при безвозмездном получении компьютера не возникает дохода, облагаемого налогом на прибыль (подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ). Если же доля 50% и менее, рыночная стоимость компьютера включается в состав внереализационных доходов (п. 8 ст. 250 НК РФ). При этом информация о рыночной цене должна быть подтверждена получателем имущества документально или путем проведения независимой оценки (п. 8 ст. 250 НК РФ). На наш взгляд, таким документальным подтверждением может являться справка, составленная на основе информации из СМИ и интернета о ценах на аналогичные компьютеры.

Рассмотрим, как учитывается компьютер в налоговом учете, если при его получении возникает доход, и когда такого дохода нет.

Доход есть

Если рыночная стоимость компьютера окажется 100 000 руб. и менее, он будет относиться к материально-производственным запасам (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). В этом случае при передаче в эксплуатацию стоимость компьютера включается в состав материальных расходов (п. 2 ст. 254 НК РФ).

Если же рыночная стоимость компьютера будет больше 100 000 руб., он входит в состав основных средств (п. 1 ст. 256, п. 1 ст. 257 НК РФ). Пунктом 1 ст. 257 НК РФ установлено, что первоначальной стоимостью безвозмездно полученных основных средств является сумма, в которую оценено такое имущество в соответствии с п. 8 ст. 250 НК РФ. То есть первоначальной стоимостью будет рыночная цена компьютера, учтенная в составе внереализационных доходов.

Компьютер относится ко второй амортизационной группе как имущество со сроком полезного использования от двух до трех лет включительно (код ОКОФ 330.28.23.23). Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором компьютер был введен в эксплуатацию (п. 4 ст. 259 НК РФ). Амортизационная премия к безвозмездно полученному имуществу не применяется (п. 9 ст. 258 НК РФ).

Дохода нет

Если при безвозмездном получении компьютера дохода не возникает, его стоимость в налоговом учете не включается в расходы вне зависимости от того, относится компьютер к МПЗ или к основным средствам.

Так, в соответствии с п. 2 ст. 254 НК РФ стоимость безвозмездно полученных МПЗ определяется как сумма дохода, учтенного налогоплательщиком в порядке, предусмотренном п. 8 ст. 250 НК РФ. А поскольку дохода нет, то и списывать в материальные расходы при вводе компьютера в эксплуатацию нечего.

Читайте также:  Как оплатить чужой штраф через госуслуги

Как мы уже указывали выше, первоначальной стоимостью безвозмездно полученного основного средства будет цена, по которой оно включено в состав доходов. Следовательно, если имущество в доходах не учитывается, его оценка будет нулевой. Минфин России это подтверждает (письма от 30.08.2017 № 03-07-08/55630, от 27.06.2016 № 03-03-06/1/37164).

Между тем ранее финансисты считали иначе. Они полагали, что первоначальной стоимостью будет рыночная оценка безвозмездно полученного имущества, и компания вправе его амортизировать (письма от 28.04.2009 № 03-03-06/1/283, от 05.12.2008 № 03-03-06/1/674, от 15.05.2008 № 03-03-06/1/318, от 10.05.2006 № 03-03-04/1/426). Есть решение суда, в котором арбитры указали, что ст. 256 НК РФ не содержит ограничений по отнесению к амортизируемому имущества, которое получено налогоплательщиком в собственность безвозмездно в соответствии с подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ (постановление ФАС Северо-Кавказского округа от 22.02.2007 № Ф08-737/2007-290А (Определением ВАС РФ от 18.06.2007 № 7092/07 отказано в передаче данного дела на пересмотр)).

Обратите внимание, если компания в течение одного года с момента получения передаст компьютер третьим лицам, право на освобождение от налогообложения, предусмотренное подп. 11 п. 1 ст. 251 НК РФ, будет утрачено.

Бухгалтерский учет

В бухгалтерском учете стоимость безвозмездно полученного имущества определяется исходя из его текущей рыночной стоимости. Под ней понимается сумма денежных средств, которая может быть получена в результате продажи указанного актива (п. 9 ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов», п. 10 ПБУ 6/01 «Учет основных средств»).

Если текущая рыночная стоимость окажется в пределах лимита, установленного в учетной политике организации, но не более 40 000 руб., компьютер включается в состав МПЗ (п. 5 ПБУ 6/01). Если же она будет больше, компьютер относится к основным средствам.

Стоимость безвозмездно полученных активов формирует прочие доходы (п. 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации»). В общем случае такие доходы признаются по мере образования (выявления) и подлежат зачислению на счет прибылей и убытков организации, кроме случаев, когда правилами бухгалтерского учета установлен другой порядок (п. 11, 16 ПБУ 9/99). Для безвозмездно полученных активов специальный порядок предусмотрен Инструкцией по применению Плана счетов и п. 29 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденных приказом Минфина России от 13.10.2003 № 91н. Так, безвозмездно полученные активы учитываются по кредиту субсчета 2 «Безвозмездные поступления» счета 98 «Доходы будущих периодов». Суммы, учтенные на субсчете 98-2, списываются в кредит счета 91 «Прочие доходы и расходы»:

— по безвозмездно полученным основным средствам — по мере начисления амортизации;

— по иным безвозмездно полученным материальным ценностям — по мере списания на счета учета затрат на производство (расходов на продажу).

Таким образом, проводки по учету компьютера в качестве МПЗ будут такими:

Читайте также:  Можно ли подарить единственное жилье

Дебет 10 Кредит 98-2

— получен безвозмездно компьютер от учредителя;

Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 10

— компьютер передан в эксплуатацию;

Дебет 98-2 Кредит 91-1

— при передаче компьютера в эксплуатацию признан прочий доход.

Учет компьютера в качестве основного средства отражается следующими проводками:

Дебет 08 Кредит 98-2

— сформирована стоимость безвозмездно полученного компьютера;

Дебет 01 Кредит 08

— компьютер включен в состав основных средств.

В дальнейшем в течение срока полезного использования компания ежемесячно делает проводки:

Дебет 20 (25, 26, 44) Кредит 02

Дебет 98-2 Кредит 91-1

— признан прочий доход.

Применение ПБУ 18/02

В зависимости от порядка учета компьютера в целях налогообложения, в бухгалтерском учете могут возникать постоянные и временные разницы, приводящие к формированию постоянных и отложенных активов и обязательств.

Рассмотрим возможные варианты.

1. В налоговом учете доход не признается, и стоимость компьютера в расходах не учитывается.

При признании в бухгалтерском учете дохода возникает постоянная разница, приводящая к образованию постоянного налогового актива (ПНА):

Дебет 68 Кредит 99

Поскольку в бухучете компьютер учитывается в расходах (списывается единовременно, если МПЗ, или посредством начисления амортизации, если ОС), а в налоговом учете — нет, в момент признания расходов возникает еще одна постоянная разница, приводящая к образованию постоянного налогового обязательства (ПНО):

Дебет 99 Кредит 68

2. В бухучете компьютер — основное средство, а в налоговом учете — МПЗ.

Так как в налоговом учете доход учтен единовременно, а в бухгалтерском учете он признается равномерно в течение срока полезного использования, возникает временная вычитаемая разница, приводящая к образованию отложенного налогового актива (ОНА):

Дебет 09 Кредит 68

По мере признания дохода в бухгалтерском учете ОНА будет ежемесячно погашаться:

Дебет 68 Кредит 09

В налоговом и бухгалтерском учете у компании будут возникать разные виды расходов: в налоговом учете — материальные расходы, а в бухгалтерском — амортизация. Из-за этого будут образовываться постоянные разницы.

Первая постоянная разница появится, когда стоимость компьютера в налоговом учете будет единовременно учтена в материальных расходах. Она будет образовывать постоянный налоговый актив (ПНА):

Дебет 68 Кредит 99

Вторая постоянная разница будет появляться по мере начисления амортизации в бухгалтерском учете. Она будет формировать постоянное налоговое обязательство (ПНО):

Дебет 99 Кредит 68

3. Никаких разниц возникать не будет, если и в бухгалтерском, и в налоговом учете компьютер учитывается:

— как основное средство (если порядок начисления амортизации в бухучете и для целей исчисления налога на прибыль совпадают).

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector