Сумма страховых взносов подлежащая уплате 090

Сумма страховых взносов подлежащая уплате 090

Строка 090

Показатели строки 090 Приложения 2 к Разделу 1 представляют собой разницу между исчисленными взносами по соответствующим графам строки 060 этого Приложения и понесёнными расходами на выплату страхового обеспечения по соответствующим графам строки 070 Приложения 2 Раздела 1 с увеличением на сумму возмещенных ФСС России расходов согласно соответствующим графам строки 080.

Таким образом, можно вывести формулу для строки 090 Приложения 2 к Разделу 1:

СТРОКА 090 = СТРОКА 060 – СТРОКА 070 + СТРОКА 080

ФНС разъясняет, что в строке 090 сумма взносов к уплате или сумма превышения понесённых плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными взносами – это ВСЕГДА положительная цифра. То есть знак минус указывать нельзя.

Еще один нюанс касается признака выплаты в Приложении 2 Раздела 1. В строке 090 он может иметь следующее значение:

Признак Что означает Условие
«1» Размер взносов, которые нужно перечислить в бюджет Сумма, рассчитанная по приведённой выше формуле, ≥ 0
«2» Превышение понесённых плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными взносами по болезням и материнству Сумма, рассчитанная по приведённой выше формуле,

Также см. «Контрольные соотношения расчета по страховым взносам (РСВ) на 2017 год».

Пилотный проект и строка 070

Налоговая служба России также акцентирует внимание на том, что в регионах – участниках
пилотного проекта ФСС России плательщики взносов строку 070 Приложения № 2 Раздела 1 расчёта по взносам не заполняют.

Напомним, что в рамках пилотного проекта ФСС напрямую из своего бюджета выплачивает социальные пособия без участия работодателей на основании постановления Правительства РФ от 21 апреля 2011 года № 294 «Об особенностях финансового обеспечения, назначения и выплаты в 2012 – 2019 годах территориальными органами Фонда социального страхования Российской Федерации застрахованным лицам страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством…».

Также см. «Пилотный проект ФСС в 2017 году: какие регионы вошли».

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

В письме ФНС России от 23 августа 2017 г. №БС-4-11/16751@ даны разъяснения о порядке заполнения показателей строк 070, 080 и 090 приложения 2 к разделу 1 расчета по страховым взносам.

В соответствии с Порядком заполнения расчета (утвержден приказом ФНС от 10.10.2016 №ММВ-7-11/551@) сообщается:

  • по строке 080 суммы возмещенных территориальными органами ФСС расходов плательщика на выплату страхового обеспечения за периоды, начиная с 1 января 2017 года, отражаются в графах, соответствующих месяцу, в котором фактически произведено возмещение;
  • показатели строки 090 по соответствующим графам определяются как разница между страховыми взносами, отраженными по соответствующим графам в строке 060, и расходами на выплату пособий, отраженными в строке 070, увеличенная на сумму возмещенных ФСС расходов плательщика, отраженных в строке 080;
  • в строке 090 сумма страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, или сумма превышения расходов на выплату страхового обеспечения над взносами, всегда отражается в положительном значении.

Признак строки 090 принимает значение 1, «суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет», если сумма, полученная по вышеуказанной формуле, ≥0. Признак 2 «суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами» строки 90 указывается, если сумма Как заполнять строки 070-090

Налоговики напомнили, что начиная с 1 января 2018 года, по строке 080 приложения № 2 к разделу 1 РСВ плательщики должны указывать суммы возмещенных территориальными органами ФСС России расходов на выплату застрахованным лицам страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и материнства в графах формы, соответствующих месяцу, в котором было фактически произведено возмещение. это определено в пункте 11.14. Порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/

Показатели по стоке. 090 по соответствующим графам приложения № 2 раздела 1 РСВ плательщики должны определять как разницу между исчисленными страховыми взносами, отраженными по соответствующим графам в строке 060 приложения № 2, и произведенными расходами на выплату страхового обеспечения на случай ВНиМ, которые отражены по соответствующим графам в строке 070 приложения № 2 РСВ, увеличенная на сумму возмещенных территориальными органами ФСС России расходов. При этом возмещенные расходы подлежат отражению по соответствующим графам в строке 080 приложения № 2 к разделу 1 РСВ.
Налоговики разъяснили, что в строке 090 приложения № 2 кнеобходимо указать сумму страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, или сумму превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по ОСС на случай ВНиМ только в положительном значении. При этом признак может принимать значение:

  • «1» – «суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет», если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, *.
  • «2» – «суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по ОСС на случай ВНиМ», если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, меньше нуля.
Читайте также:  Материнский сертификат на первого ребенка

Кроме того, специалисты ФНС напомнили, что все работодатели, которые участвуют в пилотном проекте ФСС России строку 070 приложения № 2 расчета по страховым взносам заполнять не должны.

Пример заполнения строки 030 расчета по страховым взносам в приложении 1 к разделу 1

Форма расчета по страховым взносам (отчетность по КНД 1151111) утверждена приказом ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551. В нем раскрывается порядок оформления расчета для всех страхователей. Расчет содержит три раздела. Раздел 1 (приложение 1 и 2) и раздел 3 обязаны заполнять все плательщики взносов. Раздел 2 предназначен для глав и членов фермерских (крестьянских) хозяйств. Раздел 1 приложения 1 показывает расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное и медицинское страхование.

Строка 030 расчета по страховым взносам в приложении 1 отражает доходы, полученные сотрудниками за последние три месяца и с начала года (ст. 420 НК РФ). Рассмотрим содержание строки 030 расчета по страховым взносам на примере заполнения отчетности за 9 месяцев 2018 года.

В ООО «Тайга» штатным сотрудникам выплачена заработная плата:

  • за июль — 110 785 руб.;
  • за август — 109 352 руб.;
  • за сентябрь — 110 875 руб.

Также были выданы материальная помощь сотруднику при рождении ребенка в сентябре в размере 20 000 руб. и пособие по временной нетрудоспособности в июле в сумме 1 101 руб. Кроме штатных сотрудников есть лица, оказывающие услуги (выполняющие работы) по гражданско-правовым договорам. Их выплаты составили по 15 850 руб. ежемесячно в этом квартале. Соответственно, строка 030 приложение 1 подразделов 1.1. и 1.2 содержит следующие данные:

Не знаете свои права? Подпишитесь на рассылку Народный СоветникЪ.
Бесплатно, минута на прочтение, 1 раз в неделю.

  • графа 3 (за июль) — 127 736 руб.;
  • графа 4 (за август) — 125 202 руб.;
  • графа 5 (за сентябрь) — 146 725 руб.;
  • графа 2 (за три месяца) — 399 663 руб.;
  • графа 1 (в целом за расчетный период) = графа 2 + графа 1 отчетности за полугодие.

Что входит в строку 030 раздела 1 приложения 2

Приложение 2 к разделу 1 раскрывает расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование. Итак, что входит в строку 030 расчета по страховым взносам в этом приложении отчетности? Здесь она отражает суммы доходов, на которые взносы по обязательному социальному страхованию не начисляются. Заполняют эту строку на основании статьи 422 Налогового кодекса Российской Федерации. В приведенном выше примере в начисления входят суммы, не облагаемые взносами. Это:

  • пособие по временной нетрудоспособности;
  • материальная помощь при рождении ребенка;
  • иные доходы по гражданско-правовым договорам.

Соответственно, строка 030 приложения 2 имеет вид:

  • графа 3 — 16 951 руб.;
  • графа 4 — 15 850 руб.;
  • графа 5 — 35 850 руб.;
  • графа 2 — 68 651 руб.;
  • графа 1 = 68 651 руб. + сумма графы 1 отчета за предыдущий период.
Читайте также:  Постановление следователя о производстве обыска

Где еще можно встретить строку 030 в расчете? Это сам раздел 1. Здесь строка отражает сумму взносов, которую нужно уплатить с начала года на обязательное пенсионное страхование. Далее в разделе 1 приложений 3 и 4 данная строка содержит информацию о количестве дней и случаях начисления пособий по беременности и родам и их суммы. В приложении 5 для тех, кто применяет пониженный тариф, строка 030 отражает доход, указанный в п. 5 ст. 427 НК РФ. В приложении 7 она содержит информацию о доходе в виде грантов. В приложении 8 — код вида деятельности, указанный в заявлении на патент. Раздел 3 расчета также имеет строку 030, здесь в ней указывается календарный год.

Из перечисленного выше понятно, что строка 030 расчета по страховым взносам содержит разнообразный перечень информации. Например, в разделе 1 приложения 1 отчетности это сумма выплат и иных вознаграждений работников. Строка 030 приложения 2 этого же раздела содержит сведения о суммах, не облагаемых взносами по обязательному социальному страхованию. В каждом разделе и приложении строка 030 имеет свое индивидуальное значение.

Что случилось?

ФНС России опубликовала письмо от 23 августа 2018 г. №БС-4-11/16751@ , в котором разъяснила, какие значения бухгалтеры должны указывать в строках 070-090 приложения № 2 раздела 1 Расчета по страховым взносам. Это далеко не первое разъяснение к отчету, которое опубликовали налоговики. В этот раз оно связано с суммами возмещенных органами ФСС расходов работодателей на на случай временной нетрудоспособности и материнства.

Налоговики напомнили, что начиная с 1 января 2018 года, по строке 080 приложения № 2 к разделу 1 РСВ плательщики должны указывать суммы возмещенных территориальными органами ФСС России расходов на выплату застрахованным лицам страхового обеспечения на случай временной нетрудоспособности и материнства в графах формы, соответствующих месяцу, в котором было фактически произведено возмещение. это определено в пункте 11.14. Порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Показатели по стоке. 090 по соответствующим графам приложения № 2 раздела 1 РСВ плательщики должны определять как разницу между исчисленными страховыми взносами, отраженными по соответствующим графам в строке 060 приложения № 2, и произведенными расходами на выплату страхового обеспечения на случай ВНиМ, которые отражены по соответствующим графам в строке 070 приложения № 2 РСВ, увеличенная на сумму возмещенных территориальными органами ФСС России расходов. При этом возмещенные расходы подлежат отражению по соответствующим графам в строке 080 приложения № 2 к разделу 1 РСВ.

Налоговики разъяснили, что в строке 090 приложения № 2 кнеобходимо указать сумму страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет, или сумму превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по ОСС на случай ВНиМ только в положительном значении. При этом признак может принимать значение:

  • "1" – "суммы страховых взносов, подлежащих уплате в бюджет", если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, *.
  • "2" – "суммы превышения произведенных плательщиком расходов на выплату страхового обеспечения над исчисленными страховыми взносами по ОСС на случай ВНиМ", если сумма, исчисленная по вышеуказанной формуле, меньше нуля.

Кроме того, специалисты ФНС напомнили, что все работодатели, которые участвуют в пилотном проекте ФСС России строку 070 приложения № 2 расчета по страховым взносам заполнять не должны.

Значение строки 090 расчета в 2018 году

В структуре расчета по страховым взносам строка 090 встречается не только в приложении 2 к разделу 1. Кратко оценим ее значение в разрезе всего расчета.

Строка 090 есть в разделе 1 — она отражает сумму необходимой оплаты по дополнительному социальному обеспечению с 1 января текущего года.

В приложении 3 к разделу 1 данная строка говорит о том, сколько было получателей выплат пособия на погребение, а также в ней указываются суммы выплат с начала года.

Читайте также:  Продажа алкоголя в кафе без лицензии

В приложении 4 к разделу 1 строка 090 отражает количество получателей, дней и сумму пособия по беременности и родам за счет федерального бюджета.

Актуальными для заполнения всеми плательщиками взносов являются раздел 1 (в том числе приложения 1 и 2) и раздел 3 (приказ ФНС РФ от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551). Форма расчета, утвержденная этим приказом, действует и в 2018 году.

При заполнении строки 090 расчета по страховым взносам за 9 месяцев 2018 года в приложении 2 к разделу 1 следует уделять внимание строкам 070 и 080. Именно от их содержания будет зависеть, есть ли обязательства по уплате взносов на социальное страхование у плательщика или нет. При оформлении данных строк опираемся на письмо ФНС РФ от 28.12.2016 № ПА-4-11/25227 @.

Заполнение строки 090 приложения 2 к разделу 1

Итак, приложение 2 к разделу 1 отражает суммы взносов на социальное страхование на случай нетрудоспособности и в связи с материнством. Рассмотрим вариант выплаты по страховому случаю и его отражение в строке 070 при использовании организацией зачетной системы (признак выплат — 2). Зачетная система выплат страхового обеспечения говорит о том, что обязанность по выплате пособий лежит на работодателе. В свою очередь, он может уменьшить свои взносы на сумму понесенных расходов в части выплаты данных пособий.

Организация использует зачетную систему. В сентябре были выплаты по двум больничным на общую сумму 6 674 руб. Разберем детально:

  • первый случай — сумма пособия 2 124 руб. за 6 дней нетрудоспособности;
  • второй случай — размер пособия 4 550 руб. за 10 дней.

В строку 070 войдут данные о суммах выплат с 4-го дня нетрудоспособности, так как обязанность оплаты первых трех дней лежит на плательщике взносов. Сумма пособий в строке 070:

  • первый случай — 1 062 руб. (2 124 руб. – (354 руб. × 3 дня);
  • второй случай — 3 185 руб. (4 550 руб. – (455 руб. × 3 дня);
  • всего по графе 5 строки 070 — 4 247 руб. (за сентябрь).

Формула для заполнения строки 090 расчета по страховым взносам:

Строка 090 = строка 060 – строка 070 + строка 080

Следовательно, сумму взносов к уплате за сентябрь можно уменьшить значение, приведенное в графе 5 строки 070.

Образец отражения сведений строки 090 в приложении 2 к разделу 1 расчета

Для наглядности приведенного выше примера заполним по нему образец приложения 2 к разделу 1:

Акцентируем внимание при заполнении строки 090 на признаке платежа. Цифра 1 указывает на наличие страховых взносов, подлежащих уплате. Цифра 2 говорит о том, что сумма произведенных расходов превышает сумму начисленных к уплате страховых взносов. В нашем варианте в графе 10 строки 090 будет отражен признак 2 — в связи с превышением расходов за счет выплаты пособий в сентябре (графа 5, строка 070).

Далее рассмотрим содержание строки 090 расчета по страховым взносам и образец заполнения при участии строки 080.

Показатели строки 080 отражают возмещенные ФСС суммы расходов работодателя при выплате страхового обеспечения работникам. Вносятся в графу того периода, в котором фактически возмещение получено.

Допустим, основываясь на примере выше, что организация получила от ФСС в июле 2018 года возмещение в сумме 8 564 руб. Тогда показатели строки 090 образца принимают совершенно другие значения. Образец заполнения можно посмотреть по ссылке.

Если у плательщика взносов есть расходы на выплату страхового обеспечения (строка 070), он правомерно может исчисленные страховые взносы уменьшить на их сумму. При расчете строки 090 используем простую формулу, подставляя в нее значения строк:

Строка 090 = 060 – 070 + 080

Помним, что строки 070 и 080 имеют значения только при использовании плательщиком зачетной системы. При работе с ФСС по прямым выплатам данные строки не заполняются.

Ссылка на основную публикацию
Adblock detector